În sistemul real, cheltuielile deductibile reduc baza de calcul a impozitului pe venit, CAS și CASS. Codul fiscal împarte cheltuielile în trei categorii: integral deductibile, parțial deductibile și nedeductibile.
Integral deductibile
- Materii prime, materiale, mărfuri necesare activității
- Salariile angajaților și contribuțiile aferente
- Servicii prestate de terți direct legate de activitate
- Cheltuieli cu utilitățile sediului profesional (cu cota corespunzătoare dacă lucrezi de acasă)
- Servicii de contabilitate, juridice, IT
- Comisioane bancare
Parțial deductibile sau plafonate
- Cheltuieli de protocol — limitate la 2% din profit
- Sponsorizări — în anumite limite
- Combustibil pentru autovehicule mixte (50%)
- Amortizarea imobilizărilor
- Cheltuieli sociale — limitate la 5% din fondul de salarii
Nedeductibile
- Cheltuielile personale ale titularului PFA
- Amenzi, penalități, dobânzi de întârziere către bugetul de stat
- Donațiile (excepție: sponsorizările deductibile)
- Cheltuielile fără documente justificative
Reguli aurii
Toate cheltuielile trebuie justificate cu documente (factură, bon fiscal, contract). Toate trebuie să fie efectuate „în scopul obținerii veniturilor”. Și toate trebuie plătite efectiv în anul fiscal respectiv (regimul de încasări și plăți).